近期，相關(guān)部委陸續(xù)發(fā)布了支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進口稅收政策及配套規(guī)定，為便于相關(guān)企業(yè)知悉優(yōu)惠政策，現(xiàn)整理如下:
一、相關(guān)進口稅收政策及配套文件有哪些?
(一)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅[2021]4號)；
(二)《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》(財關(guān)稅[2021]5號)；
(三)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集，成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技[2021]413號)。
二、根據(jù)政策規(guī)定，享惠的企業(yè)包括哪些?
(一)集成電路線寬小于65納米(含,下同)的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)；
(二)線寬小于0.25微米的特色工藝(即模擬、數(shù)模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝)集成電路生產(chǎn)企業(yè)；
(三)集成電路線寬小于0.5微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進封裝測試企業(yè)；
(四)集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件(即靶材、光刻膠、掩膜版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片)生產(chǎn)企業(yè)；
(五)集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)；
(六)國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)；
(七)承建集成電路重大項目的企業(yè)。
三、進口稅收優(yōu)惠措施主要包括:
(一)下述商品免征進口關(guān)稅：
1.本文第二部分企業(yè)范圍中第(一)至(四)類企業(yè)進口自用生產(chǎn)性(含研發(fā)用，下同)原材料、消耗品；
2.本文第二部分企業(yè)范圍中第(一)、(二)、(五)類企業(yè)進口凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備(包括進口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備，下同)零配件；
3.本文第二部分企業(yè)范圍中第(一)、(二)、(三)、(六)類企業(yè)進口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，但除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備及產(chǎn)品目錄》所列商品外。
自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)。
(二)本文第二部分企業(yè)范圍中第(七)承建集成電路重大項目企業(yè)進口新設(shè)備,進口環(huán)節(jié)增值稅可分期繳納。
四、享惠企業(yè)或項目的資格如何認定?
申請享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)或項目，符合主管部門規(guī)定要求(詳見發(fā)改高技[2021]413號)，并按規(guī)定程序申報。
本文第二部分第(一)至(五)類企業(yè)清單，由國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)。
本文第二部分第(六)類企業(yè)清單，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局制定并聯(lián)合印發(fā)。
集成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定。
五、享受進口環(huán)節(jié)增值稅分期繳納有哪些具體規(guī)定?
(一)商品范圍
除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備及產(chǎn)品目錄》所列商品外的進口新設(shè)備。
(二)分期納稅方案申請流程
經(jīng)主管部門確定列入享受分期納稅的集成電路重大項目和企業(yè)名單的承建企業(yè)應(yīng)在承建的集成電路重大項目項下首臺設(shè)備進口3個月前，向省級財政廳(局)提出申請，附項目投資金額、進口設(shè)備時間、年度進口新設(shè)備金額、年度進口新設(shè)備進口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。
財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目的分期納稅方案，通知省級財政廳(局)、企業(yè)所在地直屬海關(guān)和省級稅務(wù)局，企業(yè)所在地海關(guān)將告知承建企業(yè)。
(三)分期納稅比例
承建企業(yè)可在首臺設(shè)備進口之后連續(xù)72個月內(nèi)分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，每連續(xù)12個月依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%。
(四)分期納稅申報要求
進口新設(shè)備應(yīng)在承建企業(yè)所在地直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)申報進口，分期納稅期間，承建企業(yè)對未繳納的稅款提供海關(guān)認可的稅款擔保。海關(guān)對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。
六、政策的實施期限
支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進口稅收政策自2020年7月27日至2030年12月31日實施。
七、新政策下發(fā)前已繳納的關(guān)稅是否可退還?
自2020年7月27日，至主管部委印發(fā)第一-批享惠企業(yè)清單之日后30日內(nèi)，已征的應(yīng)免關(guān)稅稅款準予退還。
八、清單下發(fā)前老企業(yè)是否可辦理減免稅擔保?
自2021年4月1日至財關(guān)稅[2021]4號規(guī)定的第一批享惠企業(yè)清單印發(fā)前，原享受集成電路進口稅收政策的企業(yè)可向主管海關(guān)申請辦理進口貨物的稅款擔保手續(xù)。
